进(jin)入2023年纳税年度后(hou)，海(hai)南自贸港个(ge)(ge)人所得税优(you)惠政(zheng)策有了最新规定。2022年12月，5个(ge)(ge)部门联合出台的《关于进(jin)一步(bu)明确(que)落实(shi)海(hai)南自由贸易(yi)港高端紧缺人才个(ge)(ge)人所得税优(you)惠政(zheng)策有关事(shi)项的通知》。

《通知》对来源于海南自由贸易港的所得、减免税额计算、关于在海南自由贸易港累计居住满183天计算方法、关于高端紧缺人才名单的确认和反馈流程等事宜作进一步明确：提出2023年1月1日起，在海(hai)南(nan)享受15%个(ge)(ge)人(ren)所得(de)优惠的个(ge)(ge)人(ren)需在一个(ge)(ge)纳税年度内在海(hai)南(nan)自由贸易(yi)港累计居住满183天（特定(ding)人(ren)员除(chu)外(wai)）。一起来看相关热点问(wen)答(da):

全岛(dao)封(feng)关运作(zuo)前(qian)，高(gao)端(duan)紧缺人(ren)才(cai)可(ke)享(xiang)受个(ge)人(ren)所得税实际税负超(chao)过15%的部分予以免征(zheng)的优惠政策，享(xiang)受条件为：

一(yi)个纳税年度内在海(hai)南自由贸易港累计居住满183天。

属于(yu)海(hai)南省各级人才管理部门(men)所认(ren)定的(de)人才或一(yi)个纳税年度(du)内在海(hai)南自由贸易港收入达到30万元人民币以上(海(hai)南省根据经济社会发展状况实施(shi)动(dong)态(tai)调整)。

根(gen)据《关于落实(shi)海南(nan)(nan)(nan)(nan)自由(you)贸易港高端(duan)紧缺(que)人(ren)才(cai)个人(ren)所(suo)得(de)(de)(de)税优惠政策有关问题(ti)的(de)通知(zhi)》(琼财税〔2020〕1019号(hao))第一条规定(ding)，来源(yuan)于海南(nan)(nan)(nan)(nan)的(de)所(suo)得(de)(de)(de)，是指高端(duan)紧缺(que)人(ren)才(cai)从海南(nan)(nan)(nan)(nan)取得(de)(de)(de)的(de)综合(he)所(suo)得(de)(de)(de)(包括工(gong)资薪金、劳务(wu)报酬、稿酬、特许权使(shi)用(yong)费四项所(suo)得(de)(de)(de))、经营所(suo)得(de)(de)(de)以及(ji)经海南(nan)(nan)(nan)(nan)省认定(ding)的(de)人(ren)才(cai)补贴性所(suo)得(de)(de)(de)，相应(ying)税款在海南(nan)(nan)(nan)(nan)缴纳。其中：

工(gong)资(zi)薪金(jin)所得，是指个人(ren)因在海南任(ren)职(zhi)、受雇(gu)(gu)，从(cong)该任(ren)职(zhi)受雇(gu)(gu)单(dan)位(wei)取(qu)得的工(gong)资(zi)、薪金(jin)、奖金(jin)、年(nian)终加薪、劳动分红、津(jin)贴(tie)、补贴(tie)以及与任(ren)职(zhi)、受雇(gu)(gu)有关的其他所得。

劳务(wu)报酬所得(de)，是指个(ge)人(ren)因在海南从事(shi)劳务(wu)从海南取(qu)得(de)的所得(de)。稿酬所得(de)，是指个(ge)人(ren)因其作品以图书、报刊等形式出版、发(fa)表，从海南取(qu)得(de)的所得(de)。

特许权(quan)使(shi)(shi)用费所得，是指个人因提供专(zhuan)利(li)权(quan)、商标权(quan)、著(zhu)作权(quan)、非专(zhuan)利(li)技术(shu)以及(ji)其他特许权(quan)的使(shi)(shi)用权(quan)，从海南(nan)取得的所得。

经(jing)(jing)营所(suo)(suo)得(de)，是(shi)指在海南从(cong)事生产、经(jing)(jing)营活动取得(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)。海南省(sheng)认定的(de)人才补贴性所(suo)(suo)得(de)，根据(ju)发放对象(xiang)、发放方式分别确认。与任(ren)职、受雇有(you)关的(de)，计(ji)入(ru)综合所(suo)(suo)得(de);与从(cong)事生产、经(jing)(jing)营活动有(you)关的(de)，计(ji)入(ru)经(jing)(jing)营所(suo)(suo)得(de)。

纳(na)税人(ren)在海(hai)南省办理个人(ren)所得税年度汇算清(qing)缴(jiao)时享受上述优(you)惠政策。日(ri)常仍按照《个人(ren)所得税扣缴(jiao)申(shen)(shen)报管理办法(fa)(试行)》(国家(jia)税务总局2018年第61号公告发布)、《国家(jia)税务总局关(guan)(guan)于个人(ren)所得税自行纳(na)税申(shen)(shen)报有关(guan)(guan)问题的(de)公告》(2018年第62号)等文件规定(ding)的(de)方式进行预扣预缴(jiao)申(shen)(shen)报。

综合(he)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)减免税(shui)(shui)(shui)额(e)(e)(e)=(综合(he)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)应(ying)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)额(e)(e)(e)-综合(he)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)应(ying)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)额(e)(e)(e)×15%)×海南综合(he)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)收入额(e)(e)(e)÷综合(he)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)收入额(e)(e)(e)经(jing)(jing)营(ying)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)减免税(shui)(shui)(shui)额(e)(e)(e)=(经(jing)(jing)营(ying)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)应(ying)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)额(e)(e)(e)-经(jing)(jing)营(ying)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)应(ying)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)额(e)(e)(e)×15%)×海南经(jing)(jing)营(ying)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)应(ying)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)额(e)(e)(e)÷经(jing)(jing)营(ying)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)应(ying)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)额(e)(e)(e)

该项政(zheng)策(ce)自(zi)2023年(nian)1月1日开(kai)始执行，符合条(tiao)件的高(gao)端人才和紧缺人才在海南省办理个人所得税(shui)年(nian)度汇算清缴时(shi)享受上(shang)述(shu)优惠政(zheng)策(ce)，届时(shi)实际(ji)税(shui)负超过15%的部分将会退回本(ben)人。

可(ke)以(yi)(yi)。只(zhi)要(yao)符合符合条件的(de)高端人(ren)才和(he)紧缺人(ren)才，一个纳税年(nian)度内(nei)在海(hai)南自(zi)(zi)由贸易港以(yi)(yi)单位职工身份连续缴纳职工基本(ben)(ben)养(yang)老保险(与(yu)中国签订(ding)社(she)(she)会保障(zhang)协(xie)定(ding)(ding)(ding)的(de)国家(jia)中免缴人(ren)员除外)6个月以(yi)(yi)上(shang)(须包含本(ben)(ben)年(nian)度12月当月)，并(bing)(bing)与(yu)在海(hai)南自(zi)(zi)由贸易港注册且实(shi)质(zhi)性运营(ying)的(de)企业或(huo)单位签订(ding)1年(nian)以(yi)(yi)上(shang)的(de)劳(lao)动(dong)合同、聘用(yong)协(xie)议(yi)或(huo)可(ke)提供其他同等条件劳(lao)动(dong)人(ren)事关系证明(ming)材料的(de)，由本(ben)(ben)人(ren)在规定(ding)(ding)(ding)的(de)时间内(nei)向税务部(bu)门提交申请(qing)并(bing)(bing)说明(ming)情况，经由海(hai)南省人(ren)力资源社(she)(she)会保障(zhang)部(bu)门组织评审(shen)认定(ding)(ding)(ding)通过后(hou)，可(ke)享(xiang)受(shou)优惠政(zheng)策。

个人综合所(suo)得与经营所(suo)得不(bu)能叠加计算(suan)纳税。两者(zhe)的收入类(lei)型和年(nian)度(du)汇(hui)算(suan)清缴时(shi)(shi)间(jian)均不(bu)同。个人经营所(suo)得汇(hui)算(suan)清缴时(shi)(shi)间(jian)为(wei)次(ci)年(nian)1月(yue)1日-3月(yue)31日，综合所(suo)得汇(hui)算(suan)清缴时(shi)(shi)间(jian)为(wei)次(ci)年(nian)3月(yue)1日-6月(yue)30日。

符合(he)下述条件之一即可(ke)：

经海南省各(ge)级人才(cai)管理部(bu)门所认定的人才(cai)。

一个纳税(shui)年度内在海(hai)南(nan)自由贸易港收(shou)入达到(dao)30万元人民币以上。

符合海南自由贸易(yi)港行业(ye)紧缺人才需求目录。

根(gen)据《个(ge)(ge)(ge)人所(suo)得税(shui)法》和《个(ge)(ge)(ge)人所(suo)得税(shui)法实(shi)施条例》，海南(nan)和内地的(de)应税(shui)收(shou)入(ru)分开计算缴(jiao)税(shui)，只(zhi)有来源于海南(nan)自由贸易(yi)港内的(de)收(shou)入(ru)可享受个(ge)(ge)(ge)人所(suo)得税(shui)实(shi)际税(shui)负超(chao)过15%的(de)部分予以(yi)免征的(de)优惠政策。