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收藏学习！2023年度个税汇算十问答
2023年度
个人所得税综合所得年度汇算
开始啦
政策(ce)要点有(you)哪些(xie)？
具体怎么办(ban)？
十问(wen)十答带您(nin)详细了(le)解
年(nian)度汇(hui)算(suan)指的(de)(de)是(shi)年(nian)度终了后，纳(na)税(shui)人汇(hui)总(zong)工资薪金、劳(lao)务(wu)报(bao)酬、稿酬、特许(xu)权使用费等(deng)四项(xiang)综合(he)所得(de)的(de)(de)全年(nian)收入额，减去(qu)(qu)全年(nian)的(de)(de)费用和扣(kou)除，得(de)出(chu)应纳(na)税(shui)所得(de)额并(bing)按照综合(he)所得(de)年(nian)度税(shui)率表(biao)，计算(suan)全年(nian)应纳(na)个(ge)人所得(de)税(shui)，再减去(qu)(qu)年(nian)度内(nei)已(yi)经预缴的(de)(de)税(shui)款(kuan)，向(xiang)税(shui)务(wu)机关办理(li)年(nian)度纳(na)税(shui)申报(bao)并(bing)结(jie)清应退或应补(bu)税(shui)款(kuan)的(de)(de)过程。简言之，就是(shi)在(zai)(zai)平(ping)时(shi)已(yi)预缴税(shui)款(kuan)的(de)(de)基础(chu)上“查遗补(bu)漏，汇(hui)总(zong)收支，按年(nian)算(suan)账，多退少补(bu)”，这是(shi)2019年(nian)以后我国(guo)建立综合(he)与(yu)分类相结(jie)合(he)的(de)(de)个(ge)人所得(de)税(shui)制的(de)(de)内(nei)在(zai)(zai)要求(qiu)，也是(shi)国(guo)际(ji)通行(xing)做法。
需要说明的是：
第一，年(nian)度汇算的(de)主体，仅指(zhi)依据(ju)个(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)税法规定的(de)居民个(ge)(ge)人(ren)(ren)。非居民个(ge)(ge)人(ren)(ren)，无需办理年(nian)度汇算。
第二(er)，年(nian)度汇算的(de)范(fan)围和(he)内容，仅指纳(na)入综合所(suo)得(de)范(fan)围的(de)工(gong)资(zi)薪金、劳(lao)务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所(suo)得(de)。利(li)息(xi)(xi)股息(xi)(xi)红利(li)所(suo)得(de)、财(cai)产租赁所(suo)得(de)等分类所(suo)得(de)均不纳(na)入年(nian)度汇算。同时，按照(zhao)有(you)关文件(jian)规定，纳(na)税人取(qu)得(de)的(de)可以不并入综合所(suo)得(de)计(ji)算纳(na)税的(de)收(shou)入，也不在年(nian)度汇算范(fan)围内。
为什么要办理年度汇算？
一是通(tong)过年度(du)汇(hui)算可(ke)以更好地保障(zhang)纳税人(ren)合法(fa)权益(yi)。比如，一些扣除(chu)项目，像(xiang)专项附加扣除(chu)中(zhong)的大病医(yi)疗支出，只有(you)年度(du)结(jie)束，才能确切地知道全年支出金额，需要在年度(du)汇(hui)算来补充享受扣除(chu)。
二是(shi)通(tong)过(guo)年度(du)汇算(suan)可以更(geng)加准确地计算(suan)纳税人综(zong)(zong)合所(suo)得全年应(ying)纳的个人所(suo)得税。一(yi)般而言(yan)，对(dui)于(yu)取得多(duo)种综(zong)(zong)合所(suo)得的纳税人，无论采取怎样的预扣(kou)预缴方法，都不可能使其平(ping)时已预缴税额与年度(du)应(ying)纳税额完(wan)全一(yi)致(zhi)，此时两者(zhe)之间就会产(chan)生“差额”，就需要通(tong)过(guo)年度(du)汇算(suan)进(jin)行调整。
一(yi)般来讲(jiang)，只要纳税(shui)人(ren)平时已预缴税(shui)额与年度应纳税(shui)额不(bu)一(yi)致，都需要办理(li)(li)年度汇算。依(yi)据个人(ren)所得税(shui)法(fa)及其实施条(tiao)例等相(xiang)关规定，需要办理(li)(li)年度汇算的情形分为以(yi)下几类：
第一类是预(yu)缴税额高于应(ying)纳(na)税额，需要申请退税的(de)纳(na)税人。依法(fa)(fa)申请退税是纳(na)税人的(de)权利(li)。只要纳(na)税人预(yu)缴税额大于纳(na)税年度应(ying)纳(na)税额，就(jiu)可以依法(fa)(fa)申请年度汇算(suan)退税。
第二类是预缴税(shui)额(e)小于应纳税(shui)额(e)，应当补税(shui)且(qie)补税(shui)金(jin)额(e)超过400元的纳税(shui)人。
第三类是因适用(yong)所得项目(mu)错(cuo)误(wu)或者扣(kou)缴义(yi)务人(ren)未(wei)依法履(lv)行扣(kou)缴义(yi)务，造(zao)成2023年少申报或者未(wei)申报综合所得的纳税人(ren)，应当依法据实(shi)办理(li)汇算。
第(di)一类是已预缴(jiao)税(shui)额与(yu)年(nian)度应(ying)纳(na)(na)税(shui)额一致的纳(na)(na)税(shui)人，这部分纳(na)(na)税(shui)人无需退补税(shui)，也(ye)就不必(bi)再办理(li)年(nian)度汇算。
第二类是对2023年1月1日(ri)—12月31日(ri)取(qu)得综合所得年收入不超过12万(wan)元或者补(bu)税(shui)金(jin)额不超过400元的纳税(shui)人(ren)(ren)，免除其年度汇(hui)算义务(wu)。需要(yao)说明的是，纳税(shui)人(ren)(ren)取(qu)得综合所得时存在(zai)扣缴义务(wu)人(ren)(ren)未依法(fa)预扣预缴税(shui)款的，不在(zai)免予年度汇(hui)算的情形之内。
汇算主要有三(san)种(zhong)方式：
一是(shi)自(zi)己办(ban)(ban)，即纳(na)(na)税(shui)人自(zi)行(xing)办(ban)(ban)理(li)。税(shui)务机关提供了高(gao)效、快捷的网络(luo)办(ban)(ban)税(shui)渠(qu)道，建议纳(na)(na)税(shui)人优(you)先选(xuan)择通(tong)过网上(shang)税(shui)务局(ju)办(ban)(ban)理(li)年度(du)汇(hui)算(suan)(suan)，特别是(shi)个税(shui)APP掌(zhang)上(shang)办(ban)(ban)税(shui)。对于独立完(wan)成年度(du)汇(hui)算(suan)(suan)存在困难(nan)的年长(zhang)、行(xing)动不便等特殊人群(qun)，由纳(na)(na)税(shui)人提出申请(qing)，税(shui)务机关还(hai)可以(yi)提供个性(xing)化年度(du)汇(hui)算(suan)(suan)服务。
二是(shi)单(dan)(dan)位(wei)(wei)办，即请任职(zhi)受雇单(dan)(dan)位(wei)(wei)办理。纳税(shui)人向单(dan)(dan)位(wei)(wei)提(ti)出代办要求的，单(dan)(dan)位(wei)(wei)应当办理，或(huo)者培训(xun)、辅导纳税(shui)人通过(guo)网上税(shui)务局自行完成年度(du)汇(hui)算申(shen)报和退(tui)（补）税(shui)。
三是请人(ren)(ren)办，即委托涉(she)税专(zhuan)业(ye)服务机构或其(qi)他单位及个人(ren)(ren)办理。
今年汇算在持续优化纳税服务的基础上，又新(xin)推出了以(yi)下便利化举措：
一(yi)是进一(yi)步(bu)扩大优先退税(shui)(shui)服(fu)务(wu)范围。对年(nian)收(shou)入额6万元(yuan)以下且已预(yu)缴(jiao)个人所(suo)(suo)得(de)税(shui)(shui)的纳税(shui)(shui)人，在之前年(nian)度提(ti)供(gong)个人所(suo)(suo)得(de)税(shui)(shui)APP、自然人电子税(shui)(shui)务(wu)局(ju)网站简(jian)易申报快速办(ban)理服(fu)务(wu)的基(ji)础(chu)上，进一(yi)步(bu)提(ti)供(gong)优先退税(shui)(shui)服(fu)务(wu)，不断(duan)提(ti)升纳税(shui)(shui)人的获得(de)感。
二(er)是进一步拓展汇算申报表项(xiang)目预(yu)填(tian)服务。依(yi)托国家医疗保(bao)障局、人力(li)资(zi)源和社会保(bao)障部向税务部门共享的医疗费用数据(ju)(ju)、个(ge)人养(yang)老金数据(ju)(ju)，为纳税人提(ti)供大病医疗专项(xiang)附加扣除信息、个(ge)人养(yang)老金信息预(yu)填(tian)服务，为纳税人提(ti)供更好的申报体(ti)验。
三是进一步(bu)优化纳税人(ren)个税APP操作(zuo)体(ti)验(yan)。升(sheng)级个税APP版本，重(zhong)构频道页面，重(zhong)新(xin)设计功能图标，避免业务功能交叉，一体(ti)化展(zhan)示办（理）查（询）事项(xiang)，更加突出(chu)“待办”提(ti)示，纳税人(ren)体(ti)验(yan)将更加友好。
2023年8月(yue)31日，国务院发布(bu)《关于提(ti)(ti)高(gao)个人所得税有关专(zhuan)项(xiang)附加扣(kou)除标(biao)准(zhun)的(de)通知》（国发〔2023〕13号），提(ti)(ti)高(gao)了3岁以下婴幼儿(er)照护、子(zi)女(nv)教育、赡养老人专(zhuan)项(xiang)附加扣(kou)除标(biao)准(zhun)。标(biao)准(zhun)提(ti)(ti)高(gao)后，绝大多数(shu)纳(na)税人后续月(yue)份按新标(biao)准(zhun)自动抵减了当年度应(ying)纳(na)税额。也有少(shao)部分纳(na)税人在当年度扣(kou)缴阶段抵减不完，或(huo)者不选择(ze)在扣(kou)缴阶段填报扣(kou)除，这种情况(kuang)需要在办理2023年度汇算时填报享受。
在征管中，税(shui)务(wu)(wu)(wu)部门发(fa)现(xian)少数(shu)纳税(shui)人(ren)错(cuo)误(wu)填(tian)(tian)报甚(shen)至虚假填(tian)(tian)报专(zhuan)(zhuan)项(xiang)附(fu)(fu)加(jia)(jia)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)。对于未按(an)照(zhao)规定填(tian)(tian)报专(zhuan)(zhuan)项(xiang)附(fu)(fu)加(jia)(jia)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)的情(qing)形，比(bi)(bi)如夫妻(qi)双方各自按(an)照(zhao)100%比(bi)(bi)例填(tian)(tian)报子女教(jiao)育(yu)专(zhuan)(zhuan)项(xiang)附(fu)(fu)加(jia)(jia)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)或者(zhe)篡改佐证(zheng)资(zi)料享(xiang)受(shou)大病(bing)医疗专(zhuan)(zhuan)项(xiang)附(fu)(fu)加(jia)(jia)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)等(deng)，一经发(fa)现(xian)，税(shui)务(wu)(wu)(wu)机关(guan)(guan)将通过(guo)个(ge)税(shui)APP、网站或扣(kou)(kou)(kou)缴(jiao)义务(wu)(wu)(wu)人(ren)等(deng)渠(qu)道(dao)进行提示提醒。纳税(shui)人(ren)新增(zeng)享(xiang)受(shou)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)或者(zhe)税(shui)收优(you)惠的，应当(dang)一并填(tian)(tian)报相关(guan)(guan)信息、提供佐证(zheng)材料。纳税(shui)人(ren)拒不更(geng)正或者(zhe)不说(shuo)明情(qing)况的，税(shui)务(wu)(wu)(wu)机关(guan)(guan)将按(an)照(zhao)《财政部 税(shui)务(wu)(wu)(wu)总局关(guan)(guan)于个(ge)人(ren)所得(de)税(shui)综合所得(de)汇算清缴(jiao)涉(she)及(ji)有关(guan)(guan)政策(ce)问题的公告》（2019年第94号(hao)）规定，暂停其享(xiang)受(shou)专(zhuan)(zhuan)项(xiang)附(fu)(fu)加(jia)(jia)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)。纳税(shui)人(ren)按(an)规定更(geng)正相关(guan)(guan)信息或者(zhe)说(shuo)明情(qing)况后(hou)，可继续享(xiang)受(shou)专(zhuan)(zhuan)项(xiang)附(fu)(fu)加(jia)(jia)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)。
汇算(suan)需补税(shui)(shui)(shui)的(de)纳(na)税(shui)(shui)(shui)人，汇算(suan)期(qi)结束后未申(shen)报(bao)补税(shui)(shui)(shui)或(huo)未足额补税(shui)(shui)(shui)的(de)，一(yi)经(jing)发现，税(shui)(shui)(shui)务(wu)机关将(jiang)依(yi)法责(ze)令限期(qi)改正并(bing)向纳(na)税(shui)(shui)(shui)人送达(da)有关税(shui)(shui)(shui)务(wu)文书(shu)(shu)，对已签订(ding)(ding)《税(shui)(shui)(shui)务(wu)文书(shu)(shu)电(dian)子送达(da)确认书(shu)(shu)》的(de)，通过个(ge)税(shui)(shui)(shui)APP及网站等渠道进行电(dian)子文书(shu)(shu)送达(da)；对未签订(ding)(ding)《税(shui)(shui)(shui)务(wu)文书(shu)(shu)电(dian)子送达(da)确认书(shu)(shu)》的(de)，以其他方式(shi)送达(da)。同时，税(shui)(shui)(shui)务(wu)机关将(jiang)依(yi)法加收滞(zhi)纳(na)金，并(bing)在其个(ge)人所得(de)税(shui)(shui)(shui)《纳(na)税(shui)(shui)(shui)记录》中予以标注。
请广大纳税人依法(fa)办理个税汇(hui)算，避免影响自己的(de)纳税信用。
来源(yuan)：国家税务(wu)总局
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