为贯彻落(luo)实(shi)党中央、国务(wu)(wu)院激励企(qi)业加(jia)(jia)(jia)大研(yan)发投入、优(you)化研(yan)发费(fei)(fei)用加(jia)(jia)(jia)计(ji)扣(kou)除(chu)政策实(shi)施方式(shi)的(de)(de)部(bu)署，深入开展(zhan)2021年(nian)“我为纳税人缴费(fei)(fei)人办实(shi)事(shi)暨便民办税春风行动”，国家税务(wu)(wu)总(zong)局(ju)近日对外(wai)发布《关(guan)于进(jin)一步(bu)落(luo)实(shi)研(yan)发费(fei)(fei)用加(jia)(jia)(jia)计(ji)扣(kou)除(chu)政策有关(guan)问题(ti)的(de)(de)公(gong)告》（以(yi)下简(jian)称《公(gong)告》），在允许企(qi)业10月份纳税申(shen)(shen)报(bao)期享(xiang)(xiang)受上半年(nian)研(yan)发费(fei)(fei)用加(jia)(jia)(jia)计(ji)扣(kou)除(chu)的(de)(de)基础(chu)上，2021年(nian)10月份纳税申(shen)(shen)报(bao)期再增加(jia)(jia)(jia)一个季度优(you)惠。同时优(you)化简(jian)化研(yan)发支出辅助账样式(shi)，调整优(you)化计(ji)算方法(fa)，促进(jin)企(qi)业提(ti)前享(xiang)(xiang)受研(yan)发费(fei)(fei)用加(jia)(jia)(jia)计(ji)扣(kou)除(chu)优(you)惠，增加(jia)(jia)(jia)流动资金(jin)，缓解资金(jin)压力(li)，减轻(qing)办税负担。

（一）企(qi)业10月(yue)份(fen)预(yu)缴(jiao)申报(bao)第3季(ji)(ji)度（按季(ji)(ji)预(yu)缴(jiao)）或9月(yue)份(fen)（按月(yue)预(yu)缴(jiao)）企(qi)业所得税时，可以自主(zhu)选(xuan)择就前三(san)季(ji)(ji)度研(yan)发费用享受加计扣除优(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)。

对(dui)10月份预缴申报期未选(xuan)择享受优惠的，可(ke)以在2022年(nian)办理2021年(nian)度企业所得(de)税汇算清缴时(shi)统(tong)一享受。

（二）企业(ye)(ye)享(xiang)(xiang)受研发(fa)(fa)(fa)(fa)费(fei)用(yong)(yong)加(jia)(jia)计扣(kou)(kou)除政策采取“真实发(fa)(fa)(fa)(fa)生(sheng)、自行(xing)判(pan)别、申报(bao)享(xiang)(xiang)受、相关资料留存备(bei)查”的(de)(de)办理方式，由企业(ye)(ye)依据(ju)实际发(fa)(fa)(fa)(fa)生(sheng)的(de)(de)研发(fa)(fa)(fa)(fa)费(fei)用(yong)(yong)支(zhi)出，自行(xing)计算加(jia)(jia)计扣(kou)(kou)除金额，填报(bao)《中华人(ren)民共和国企业(ye)(ye)所得税(shui)(shui)(shui)月（季）度预(yu)缴纳税(shui)(shui)(shui)申报(bao)表（A类）》享(xiang)(xiang)受税(shui)(shui)(shui)收(shou)优(you)惠，并(bing)根据(ju)享(xiang)(xiang)受加(jia)(jia)计扣(kou)(kou)除优(you)惠的(de)(de)研发(fa)(fa)(fa)(fa)费(fei)用(yong)(yong)情况（前三季度）填写《研发(fa)(fa)(fa)(fa)费(fei)用(yong)(yong)加(jia)(jia)计扣(kou)(kou)除优(you)惠明细表》。《研发(fa)(fa)(fa)(fa)费(fei)用(yong)(yong)加(jia)(jia)计扣(kou)(kou)除优(you)惠明细表》与政策规定的(de)(de)其他资料一并(bing)留存备(bei)查。

（一(yi)）《国(guo)家税务(wu)总局关(guan)于企(qi)业(ye)研究开发(fa)(fa)费用税前加(jia)计扣除政策有关(guan)问题的公(gong)(gong)告》（2015年第97号，以(yi)下(xia)简(jian)称(cheng)97号公(gong)(gong)告）发(fa)(fa)布(bu)的研发(fa)(fa)支出(chu)辅(fu)助账(zhang)(zhang)和(he)研发(fa)(fa)支出(chu)辅(fu)助账(zhang)(zhang)汇总表(biao)样(yang)式(shi)（以(yi)下(xia)简(jian)称(cheng)2015版(ban)研发(fa)(fa)支出(chu)辅(fu)助账(zhang)(zhang)样(yang)式(shi)）继续有效。另增设简(jian)化版(ban)研发(fa)(fa)支出(chu)辅(fu)助账(zhang)(zhang)和(he)研发(fa)(fa)支出(chu)辅(fu)助账(zhang)(zhang)汇总表(biao)样(yang)式(shi)（以(yi)下(xia)简(jian)称(cheng)2021版(ban)研发(fa)(fa)支出(chu)辅(fu)助账(zhang)(zhang)样(yang)式(shi)），具体样(yang)式(shi)及(ji)填(tian)写(xie)说明见附件。

（二）企业按照(zhao)研(yan)发(fa)项目设置辅助(zhu)账(zhang)(zhang)时，可以自(zi)主(zhu)选(xuan)择使用2015版研(yan)发(fa)支出辅助(zhu)账(zhang)(zhang)样(yang)(yang)式，或者2021版研(yan)发(fa)支出辅助(zhu)账(zhang)(zhang)样(yang)(yang)式，也可以参照(zhao)上述样(yang)(yang)式自(zi)行设计研(yan)发(fa)支出辅助(zhu)账(zhang)(zhang)样(yang)(yang)式。

企(qi)业自(zi)行设计的(de)研(yan)发(fa)支出辅助(zhu)账样式(shi)，应当包括2021版研(yan)发(fa)支出辅助(zhu)账样式(shi)所(suo)列数据项(xiang)，且(qie)逻辑关系(xi)一致(zhi)，能准确(que)归集(ji)允(yun)许加(jia)计扣除的(de)研(yan)发(fa)费用。

（一(yi)）企业(ye)在一(yi)个纳税年(nian)度内(nei)同时开展多(duo)项(xiang)(xiang)研(yan)(yan)发活(huo)动的，由(you)原来按照每(mei)一(yi)研(yan)(yan)发项(xiang)(xiang)目分别计(ji)算(suan)“其(qi)(qi)他相关(guan)费(fei)用”限额，改(gai)为统一(yi)计(ji)算(suan)全部(bu)研(yan)(yan)发项(xiang)(xiang)目“其(qi)(qi)他相关(guan)费(fei)用”限额。

企业按照以下公式(shi)计算《财(cai)政部(bu) 国家税务(wu)总局 科技部(bu)关(guan)于完善研(yan)究开发(fa)(fa)费用(yong)税前(qian)加计扣(kou)除政策的通知(zhi)》（财(cai)税〔2015〕119号）第一(yi)条第（一(yi)）项(xiang)“允许加计扣(kou)除的研(yan)发(fa)(fa)费用(yong)”第6目规定的“其(qi)他相关(guan)费用(yong)”的限额，其(qi)中(zhong)资本化项(xiang)目发(fa)(fa)生的费用(yong)在形成无形资产的年度统一(yi)纳入计算：

全(quan)部研发项目的(de)其他(ta)相(xiang)关费(fei)用限额=全(quan)部研发项目的(de)人(ren)员人(ren)工等五项费(fei)用之(zhi)和×10％/(1-10%)

“人(ren)员人(ren)工等五(wu)项(xiang)(xiang)费(fei)(fei)用”是指(zhi)财税〔2015〕119号(hao)文件第(di)一(yi)条第(di)（一(yi)）项(xiang)(xiang)“允许加计(ji)扣除的(de)(de)研(yan)发(fa)费(fei)(fei)用”第(di)1目(mu)至第(di)5目(mu)费(fei)(fei)用，包括“人(ren)员人(ren)工费(fei)(fei)用”“直(zhi)接投入费(fei)(fei)用”“折旧费(fei)(fei)用”“无形资产摊销”和“新(xin)产品设计(ji)费(fei)(fei)、新(xin)工艺规程制(zhi)定费(fei)(fei)、新(xin)药研(yan)制(zhi)的(de)(de)临床试(shi)验费(fei)(fei)、勘探开发(fa)技术的(de)(de)现场(chang)试(shi)验费(fei)(fei)”。

（二）当“其(qi)(qi)他相关费用”实际发(fa)生(sheng)数小于限(xian)额(e)时(shi)，按实际发(fa)生(sheng)数计(ji)(ji)算税(shui)(shui)前(qian)加(jia)计(ji)(ji)扣除额(e)；当“其(qi)(qi)他相关费用”实际发(fa)生(sheng)数大于限(xian)额(e)时(shi)，按限(xian)额(e)计(ji)(ji)算税(shui)(shui)前(qian)加(jia)计(ji)(ji)扣除额(e)。

本公告第(di)一条适用(yong)(yong)于(yu)2021年(nian)(nian)度，其他条款适用(yong)(yong)于(yu)2021年(nian)(nian)及以(yi)后年(nian)(nian)度。97号(hao)公告第(di)二条第(di)（三）项“其他相(xiang)关费用(yong)(yong)的(de)归集与限额计算(suan)”的(de)规定同(tong)时废止。