公司注册
代理记账
知识产权
经营许可证
公司变更
同样是小规模公司，为什么有的按照3%纳税，有的却是5%？
不(bu)久前有个老(lao)板问(wen)我们说(shuo)，上个月我公(gong)(gong)司出租了(le)(le)一(yi)间办公(gong)(gong)室，自己开(kai)具了(le)(le)租金项目的(de)(de)增值税(shui)普通发(fa)票，征(zheng)收(shou)率(lv)开(kai)具的(de)(de)3%，但是(shi)税(shui)务局说(shuo)是(shi)适用征(zheng)收(shou)率(lv)错误，应(ying)该按照5%纳税(shui)，我们可是(shi)增值税(shui)小规模纳税(shui)人(ren)啊，到(dao)底是(shi)按照3%还是(shi)5%?
针对(dui)这个问题(ti)，小(xiao)编特意咨询了相关(guan)部门，给(ji)出的答(da)案是由(you)于这个公司出租的属(shu)于营改增之前(qian)的房(fang)产，开票适用的征收(shou)率可以按照(zhao)简易计(ji)税方式适用5%，但(dan)不能按照(zhao)3%。
涉税提醒
小(xiao)规模纳税人不一(yi)定(ding)都是(shi)适用(yong)3%征(zheng)收(shou)率，根(gen)据不同(tong)的(de)业务类(lei)型来适用(yong)不同(tong)的(de)征(zheng)收(shou)率：
1、小规模纳税人增(zeng)值(zhi)税征(zheng)收率(lv)为3%，财政部(bu)和国(guo)家税务总局另有规定的除外。
2、小规模纳税人(除其他个人外)销(xiao)售自己(ji)使用过的固(gu)定资(zi)产，减按2%的征收率征收增值税。
3、小(xiao)规模(mo)纳税人销售、出租不(bu)动产的征收(shou)率为(wei)5%。
4、小规(gui)模纳税(shui)人提(ti)供劳务(wu)派遣服务(wu)等，可以选择(ze)差额征收，按照简(jian)易计税(shui)方法(fa)依5%的征收率计算缴纳增值税(shui)。
相(xiang)关政策(ce)参(can)考
政策1：
《财(cai)(cai)政(zheng)部(bu)、国家税(shui)务总局(ju)关于部(bu)分货物适用增(zeng)值(zhi)税(shui)低税(shui)率和简(jian)易办法征(zheng)收增(zeng)值(zhi)税(shui)政(zheng)策的(de)通知(zhi)》(财(cai)(cai)税(shui)〔2009〕9号)规定，小(xiao)规模纳(na)税(shui)人(ren)(除(chu)其他个人(ren)外)销售自(zi)己使(shi)用过(guo)的(de)固(gu)定资(zi)产，减按2%征(zheng)收率征(zheng)收增(zeng)值(zhi)税(shui)。小(xiao)规模纳(na)税(shui)人(ren)销售自(zi)己使(shi)用过(guo)的(de)除(chu)固(gu)定资(zi)产以外的(de)物品，应按3%的(de)征(zheng)收率征(zheng)收增(zeng)值(zhi)税(shui)。
政策2：
国家税务总(zong)局(ju)2016年(nian)财税第47号公(gong)告规定：
小(xiao)规模纳(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人提供劳务(wu)派遣服务(wu)，可以(yi)按(an)照《财政部(bu)(bu) 国(guo)家(jia)税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)总局关于全面推开营业税(shui)(shui)(shui)(shui)改征(zheng)增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)试点的(de)通知》(财税(shui)(shui)(shui)(shui)〔2016〕36号)的(de)有关规定，以(yi)取得的(de)全部(bu)(bu)价款和(he)价外费(fei)用(yong)为销(xiao)(xiao)售额，按(an)照简(jian)(jian)易计(ji)税(shui)(shui)(shui)(shui)方法(fa)依(yi)3%的(de)征(zheng)收率计(ji)算缴纳(na)增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui);也可以(yi)选择差额纳(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)，以(yi)取得的(de)全部(bu)(bu)价款和(he)价外费(fei)用(yong)，扣除代用(yong)工(gong)单(dan)位支付给劳务(wu)派遣员工(gong)的(de)工(gong)资、福利和(he)为其办理社会(hui)保险(xian)及住房公(gong)积金后的(de)余额为销(xiao)(xiao)售额，按(an)照简(jian)(jian)易计(ji)税(shui)(shui)(shui)(shui)方法(fa)依(yi)5%的(de)征(zheng)收率计(ji)算缴纳(na)增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)。
政策3：
国家税(shui)(shui)务(wu)总(zong)局公告(gao)2016年第(di)16号公告(gao)《纳(na)税(shui)(shui)人提供不动(dong)(dong)产经营租赁(lin)服(fu)务(wu)增值税(shui)(shui)征收管理暂行办法》第(di)四条：小规模纳(na)税(shui)(shui)人出租不动(dong)(dong)产，按照(zhao)以下规定缴纳(na)增值税(shui)(shui)：
(一)单(dan)位和个(ge)体(ti)(ti)工(gong)商户(hu)出租(zu)不(bu)动(dong)产(不(bu)含(han)个(ge)体(ti)(ti)工(gong)商户(hu)出租(zu)住(zhu)房)，按照5%的征(zheng)收率计算(suan)应纳税额。个(ge)体(ti)(ti)工(gong)商户(hu)出租(zu)住(zhu)房，按照5%的征(zheng)收率减按1.5%计算(suan)应纳税额。
不动产所(suo)在地(di)与机(ji)(ji)构所(suo)在地(di)不在同一县(xian)(市(shi)、区)的，纳税(shui)(shui)人应按照上(shang)述计(ji)税(shui)(shui)方法(fa)向(xiang)不动产所(suo)在地(di)主管(guan)国税(shui)(shui)机(ji)(ji)关预缴税(shui)(shui)款，向(xiang)机(ji)(ji)构所(suo)在地(di)主管(guan)国税(shui)(shui)机(ji)(ji)关申报纳税(shui)(shui)。
不动(dong)产(chan)所在地(di)与机构所在地(di)在同一县(xian)(市、区)的(de)，纳税(shui)人应(ying)向机构所在地(di)主(zhu)管国税(shui)机关申报纳税(shui)。
(二)其他个(ge)人出租不动产(chan)(不含住房)，按照5%的征收率计算(suan)应纳税额，向不动产(chan)所在地(di)主管地(di)税机关申(shen)(shen)报(bao)纳税。其他个(ge)人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算(suan)应纳税额，向不动产(chan)所在地(di)主管地(di)税机关申(shen)(shen)报(bao)纳税。
- • 企业所得税“不征税收入”政策知...06-06
- • 车辆购置税优惠-新能源乘用车减...06-06
- • 用人单位注意啦！2025年残疾...05-26
- • 商务部等6部门关于进一步优化离...05-09
- • 图说丨七项个税专项附加扣除要点...05-06
- • 用人单位社保费缴费工资应如何填...05-06
- • 2024年度综合所得个税汇算正...04-08
- • 收藏学习！2024年8月1日开...09-30
- • 深圳市境外高端人才和紧缺人才2...08-29
- • 图说｜企业招用重点群体就业可享...08-29
